Wpłaty darowizn – PIT i CIT | Pomoc dzieciom w Afryce i w Polsce

W punkcie I przedstawiamy informację dotyczącą rozliczenia rocznego PIT wpłat na Podopiecznych i realizacje celów statutowych od osób fizycznych (indywidualnych, prywatnych).

W punkcie II rozliczenia dotyczące CIT, czyli wpłat od osób prawnych i firm.

Mamy nadzieję, że poniższa informacja będzie dla Państwa wstępem do ogólnej wiedzy. Odpowiednim organem informacyjnym jest zawsze Urząd Skarbowy właściwy dla każdego ze względu na miejsce zamieszkania, gdyż każdy z nich autonomicznie może interpretować przepisy w konkretnych przypadkach.

I. Rozliczenie darowizny finansowej przekazanej na cele pożytku publicznego – rozliczenie osoby fizycznej PIT

Każdy podatnik na prawo do DWÓCH RODZAJÓW odliczeń w PIT : 1.5% podatku oraz darowizn.
Kwoty te nie sumują się ze sobą i rozlicza się je oddzielnie, ale obu można dokonać na rzecz Fundacji Mają Przyszłość

1.5 % podatku na rzecz OPP (Organizacji Pożytku Publicznego) – szczegóły kliknij tutaj

Darowizny – jeśli rozliczasz się z podatku dochodowego w Polsce i w zeszłym roku wsparłeś DAROWIZNĄ podopiecznych lub działania Fundacji Mają Przyszłość, możesz skorzystać z ulgi podatkowej na darowiznę i zapłacić niższy podatek.
Od podstawy opodatkowania można odliczyć całą przekazaną nam kwotę, jednak nie może ona przekroczyć 6% dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym.

Dokument potwierdzający darowiznę od Fundacji Mają Przyszłość nie musi być dołączony do zeznania podatkowego. W przypadku kontroli Urzędu Skarbowego może być wymagane przedstawienie takiego potwierdzenia, jednak nie załączamy nic bezpośrednio do składanej deklaracji podatkowej.

Ponieważ zasady odliczania 1.5% podatku są już większości podatników dobrze znane, poniżej chcieliśmy przybliżyć nieco zasady odliczenia darowizny drugiego rodzaju.

Ważne!
Zgodnie z polskim prawem podatnik ujmuje darowiznę w PIT/CIT, a w przypadku kontroli Urzędu Skarbowego potwierdza ją wyłącznie na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego (wydruku z własnego wyciągu bankowego). Innymi słowy nie jest potrzebne żadne dodatkowe oświadczenie/zaświadczenie z fundacji
do ujęcia darowizny w rozliczeniu rocznym.
W szczególnych przypadkach prosimy o wysłanie wiadomości na główny adres mailowy fundacji z prośbą o zestawienie i wskazaniem okresu, jaki ma obejmować – zestawienie darowizn zostanie dla Państwa przygotowane.

Komu można przekazać darowiznę?
Darowiznę, którą odpiszemy od podstawy opodatkowania, można przekazać organizacji (stowarzyszeniu, fundacji), która nie posiada status OPP.

Jak wypełnić PIT, by skorzystać z ulgi podatkowej?
Odliczeń dokonuje się, jeśli rozliczasz podatek za pomocą:

PIT-37
PIT-36
PIT-28

Przedsiębiorca rozliczający się na zasadach podatku liniowego (PIT-36L) oraz karty podatkowej (PIT-16A) nie ma możliwości odliczyć darowizny. Pozostali przedsiębiorcy mogą dokonywać darowizn i odliczać je od dochodu. W przypadku ryczałtowców (PIT-28) darowiznę odliczyć można od przychodu.

Razem z zeznaniem rocznym składa się załącznik PIT/O, który wypełniamy następująco:

1. W części B w pozycji 11 i/lub 12 wpisz łączną kwotę odliczanych przekazanych darowizn (Darowizny przekazane: organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy 3).

2. Jeśli odliczane darowizny w całości przekazywane były tylko na rzecz Fundacji Mają Przyszłość, w sekcji D.1 należy podać dane Fundacji Mają Przyszłość:

Nazwa pełna: Fundacji Mają Przyszłość
Kraj: Polska

3. W polu D.1.4. podajemy kwotę przekazaną na rzecz Fundacji Mają Przyszłość

Sposób udokumentowania darowizny zależy od formy płatności:

1. Przelew bankowy bezpośrednio na konto Fundacji Mają Przyszłość
W przypadku, gdy darowizna została przekazana bezpośrednim przelewem na rachunek fundacji, wystarczającym dowodem jest potwierdzenie przelewu wystawione przez bank, takie jak wyciąg bankowy lub potwierdzenie operacji. Dokument ten musi zawierać numer rachunku oraz dane jego właściciela (podatnika).

2. Płatności internetowe (kartą, BLIK, PayPal, szybkie przelewy z banku)
Jeżeli darowizna została zrealizowana przez płatność online (np. kartą, kodem BLIK lub przez systemy bankowości elektronicznej), oprócz dowodu zapłaty z banku wymagane jest również potwierdzenie darowizny od Fundacji Mają Przyszłość. Na wyciągu z banku najczęściej są widoczne jedynie dane pośrednika płatności (np. PayU, Dotpay, PayPal, Krajowy Integrator Płatności), a nie bezpośrednio dane Fundacji Mają Przyszłość – stąd potrzeba potwierdzenia.

Pozostałe informacje:
W przypadku wątpliwości co do sposobu odliczania darowizn skontaktuj się ze swoim księgowym, Urzędem Skarbowym lub Krajową Informacją Skarbową (tel. +48 22 330 03 30).

Możesz także sprawdzić informacje na stronie rządowej: Darowizny – odliczenia w PIT strona gov.pl

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Należy zwrócić uwagę, że w przypadku tego odpisu odliczeniu podlegają zarówno darowizny pieniężne jak i rzeczowe.

Darowizna pieniężna:
Podatnik darowizny pieniężnej odliczenia dokonuje wyłącznie na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Z tego jasno wynika, że darowizna musi być przekazana w formie przelewu bankowego. Dowód wpłaty musi zawierać wskazanie, na jaki cel darowizna ma być przeznaczona.

Darowizna rzeczowa (pobierz deklarację przekazania darowizny rzeczowej):
Darowizny rzeczowe muszą być potwierdzone umową w formie aktu notarialnego lub w formie pisemnej. W dokumencie darowizny należy wyraźnie wskazać obdarowanego, rodzaj darowizny i jej wartość. Dla celów określenia wartości darowizny przyjąć należy wartość rynkową z dnia jej dokonania. W dokumencie darowizny umieścić również należy oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu. Dokument opatrzony zostaje podpisami obdarowanego i darczyńcy.

Uwaga!
W przypadku kontroli organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej nie będzie dochodził tego, czy darowizna została faktycznie spożytkowana na cel wskazany w dowodzie wpłaty. Ważne jest przeznaczenie jej przez darczyńcę na ten cel, a nie spożytkowanie przez organizację. Jeżeli przekazano na właściwy cel, właściwej organizacji, darowizna jest uczyniona prawidłowo.
Organ ma prawo kwestionować wartość darowizny rzeczowej podanej w umowie lub wystąpić o taką zmianę do podatnika. Organ może wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej.

Zwrot darowizny:
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.
Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń darowizny, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.

…………………………………………………………………………………………………………….

II. Rozliczenie darowizny przekazanej na cele pożytku publicznego – rozliczenie osoby prawnej CIT

Podatnik CIT może odliczyć wydatki z tytułu poniższych darowizn, wykazywanych w załączniku CIT-D:
● na cele pożytku publicznego;
● na cele kultu religijnego;
● na cele charytatywno-opiekuńcze na rzecz kościelnych osób prawnych.

Kwota odliczeń ze wszystkich tytułów łącznie nie może przekroczyć w roku podatkowym 10% dochodu, tzn. darowizna dokonana w kwocie wyższej nie będzie mogła zostać odliczona – wyłączając darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze dla kościelnych osób prawnych.
Jeżeli darowizna podlega opodatkowaniu VAT, odliczamy wartość brutto z VAT.

W poniższym tekście zajmiemy się darowiznami na cele pożytku publicznego.

Komu można przekazać darowiznę:
Darowiznę, którą odpiszemy od podstawy opodatkowania, można przekazać organizacji (stowarzyszeniu, fundacji), która nie posiada status OPP.
Podmiotami obdarowanymi mogą być:
● organizacje pozarządowe niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne lub jednostki nie posiadające osobowości prawnej, w tym fundacje i stowarzyszenia;
● osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego i innych kościołów i związków wyznaniowych, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;
● stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego;
● organizacje z innego kraju UE lub EOG, prowadzące działalność pożytku publicznego

Nie podlegają odliczeniu darowizny na rzecz:
● partii politycznych;
● związków zawodowych i organizacji pracodawców;
● samorządów zawodowych;
● fundacji, których jedynym fundatorem jest Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego, chyba że fundacja prowadzi działalność statutową w zakresie nauki;
● fundacji utworzonych przez partie polityczne;
● spółek działających na podstawie przepisów o kulturze fizycznej,
● osób fizycznych,
● osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Darowizny podlegające odliczeniu mogą zostać przekazane na następujące cele pożytku publicznego:
1. pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;
2. zapewnienia zorganizowanej opieki byłym żołnierzom zawodowym, którzy uzyskali uprawnienie do emerytury wojskowej lub wojskowej renty inwalidzkiej, inwalidom wojennym i wojskowym oraz kombatantom;
3. działalności charytatywnej;
4. podtrzymywania tradycji narodowej, pielęgnowania polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej;
5. działalności na rzecz mniejszości narodowych;
6. ochrony i promocji zdrowia;
7. działania na rzecz osób niepełnosprawnych;
8. promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy;
9. upowszechniania i ochrony praw kobiet oraz działalność na rzecz równych praw kobiet i mężczyzn;
10. działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości;
11. działalności wspomagającej rozwój wspólnot i społeczności lokalnych;
12. nauki, edukacji, oświaty i wychowania;
13. krajoznawstwa oraz wypoczynku dzieci i młodzieży;
14. kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i tradycji;
15. upowszechniania kultury fizycznej i sportu;
16. ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego;
17. porządku i bezpieczeństwa publicznego oraz przeciwdziałania patologiom społecznym;
18. upowszechniania wiedzy i umiejętności na rzecz obronności państwa;
19. upowszechniania i ochrony wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających rozwój demokracji;
20. ratownictwa i ochrony ludności;
21. pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
22. upowszechniania i ochrony praw konsumentów;
23. działań na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami;
24. promocji i organizacji wolontariatu;
25. działalności wspomagającej technicznie, szkoleniowo, informacyjnie lub finansowo organizacje pożytku publicznego, w zakresie określonym wyżej.

Należy zwrócić uwagę, że odliczeniu podlegają zarówno darowizny pieniężne jak i rzeczowe.
Darowizna pieniężna:
Odliczenia darowizny dokonamy wyłącznie na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Z tego jasno wynika, że darowizna musi być przekazana w formie przelewu bankowego. Dowód wpłaty musi zawierać wskazanie, na jaki cel darowizna ma być przeznaczona.

Darowizna rzeczowa:
Darowizny rzeczowe muszą być potwierdzone umową w formie aktu notarialnego lub w formie pisemnej. W dokumencie darowizny należy wyraźnie wskazać obdarowanego, rodzaj darowizny i jej wartość. Dla celów określenia wartości darowizny przyjąć należy wartość rynkową z dnia jej dokonania. W dokumencie darowizny umieścić również należy oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu. Dokument opatrzony zostaje podpisami obdarowanego i darczyńcy.

Uwaga!
W przypadku kontroli organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej nie będzie dochodził tego, czy darowizna została faktycznie spożytkowana na cel wskazany w dowodzie wpłaty. Ważne jest przeznaczenie jej przez darczyńcę na ten cel, a nie spożytkowanie przez organizację. Jeżeli przekazano na właściwy cel, właściwej organizacji, darowizna jest uczyniona prawidłowo.
Organ ma prawo kwestionować wartość darowizny rzeczowej podanej w umowie lub wystąpić o taką zmianę do podatnika. Organ może wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej.

Dokumenty:

Odliczenie przysługuje pod warunkiem, że wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Ulga VAT darowizny:

Darowizny na rzecz organizacji działających w sferze pożytku publicznego mogą zostać odliczone od dochodu w ramach stosownego limitu. Darowizny przekazane na rzecz organizacji posiadających ponadto status OPP (wpis do rejestru, Fundacja Mają Przyszłość nie ma statusu OPP) mogą jednak stanowić bezpośrednio koszt uzyskania przychodu oraz podlegają zwolnieniu z VAT z zachowaniem prawa do odliczenia VAT naliczonego.
Wówczas VAT naliczony odliczamy i nie płacimy VAT od darowizny, wydatki na zakup/wytworzenie przedmiotu darowizny zaliczamy do kosztów uzyskania przychodu, a darowizny nie odliczamy od podstawy opodatkowania.
Darowiznę przekazywać możemy organizacjom pożytku publicznego bez VAT, bez żadnego limitu.